בקצרה (TL;DR)
תיקון 190 לפקודת מס הכנסה מאפשר לאנשים שהגיעו לגיל פרישה או שמקבלים קצבה מינימלית של 4,898 ₪ לחודש (2025; אמת ל-2026) להפקיד חיסכון הוני — כסף שחסכת מחוץ למערכת הפנסיה — בקופת גמל לקצבה, ולמשוך אותו בהמשך כאנונה פטורה ממס. היתרון המרכזי: במקום לשלם 25% מס על רווחי ההון, ניתן להפחיתו ל-15% על הרווח — ולעיתים לאפס אותו לחלוטין. בדרבי אנחנו בוחנים את שלושה פרמטרים לפני כל המלצה על תיקון 190: גובה הקצבה הקיימת (האם עברנו את הסף?), היקף ההון הפנוי, ומצב הפטור ממס הכולל לאחר שילוב עם הקצבה המזכה.
מה זה תיקון 190 ומה הוא מאפשר?
לפני תיקון 190, מי שחסך כסף מחוץ לפנסיה — בחיסכון חופשי, ירושה, מכירת נכס, עסק — לא יכול היה ליהנות מהטבות המס שחלות על חיסכון פנסיוני. כל משיכה של רווחי הון חויבה ב-25% מס. תיקון 190 שינה זאת: הוא יצר "שפופרת" שדרכה ניתן להכניס הון חיצוני לתוך מנגנון הפנסיה ולהוציאו מאוחר יותר בתנאים מוטבים.
ה"שפופרת" של תיקון 190 — איך זה עובד?
- הפקדה: מפקידים את הסכום ההוני בקופת גמל לקצבה ("יעודה") — מסלול ייעודי לתיקון 190
- צמיחה: הכסף גדל כפוליסת חיסכון עד לגיל הפרישה — ללא מס שוטף
- משיכה כקצבה: מושכים כקצבה חודשית — שנהנית מפטור ממס עד תקרת הקצבה המזכה
- משיכה כהון: אפשרי — אך אז חבות מס מופחתת ל-15% על הרווח (במקום 25%)
המשמעות: על כל 450,000 ₪ הוני שמופקד, ניתן לחסוך בין 11,250 ₪ ל-28,750 ₪ בתשלומי מס (תלוי במסלול המשיכה ובסכום הרווח).
✔️ מה הפקדה בתיקון 190 מאפשרת
- [ ] חסכון מס על רווחי הון (25% → 15% לכל הפחות)
- [ ] משיכה כקצבה — פטורה ממס עד תקרת הקצבה המזכה
- [ ] גדילת הכסף ללא מס שוטף עד הפרישה
- [ ] אפשרות להעברה לשאירים בתנאים מועדפים
רוצים שנבדוק שהתכנון הפנסיוני שלכם מנצל את כל הכלים שעומדים לרשותכם? שיחת ייעוץ ראשונה אצלנו אינה כרוכה בעלות. קבעו שיחה או שלחו הודעה ב-WhatsApp.
מי זכאי להשתמש בתיקון 190?
זכאות לתיקון 190 מחייבת עמידה באחד מהתנאים הבאים:
תנאי 1: גיל פרישה נורמטיבי
מי שהגיע לגיל הפרישה שנקבע בחוק (67 לגברים; 62–65 לנשים לפי שלבי ההעלאה) — רשאי להפקיד ללא תנאי נוסף.
תנאי 2: קצבה מינימלית
מי שמקבל קצבה מינימלית של 4,898 ₪ לחודש מזכאי להשתמש בתיקון 190 אפילו לפני גיל 67. הקצבה יכולה להגיע מקרן פנסיה, ביטוח מנהלים, קופת גמל מקצועית, או קצבת שאירים — בתנאי שמדובר בקצבה מוכרת לרשות המסים.
תנאי 3: פרישה מוקדמת מוסכמת
מי שפרש בהסכמה עם המעסיק לפני גיל 67 — ומקבל קצבה מספקת — יכול לבצע תיקון 190 גם הוא.
✔️ בדיקת זכאות ראשונית
- [ ] מה גיל הפרישה שלי? האם הגעתי לגיל הנדרש?
- [ ] האם יש קצבה חודשית קיימת? מה גובהה?
- [ ] מה מקור הקצבה? האם מוכר על-ידי רשות המסים?
- [ ] האם הקצבה עוברת את הסף הנדרש?
כמה חוסכים עם תיקון 190? תרחיש מספרי מפורט
נניח פנסיונר בן 67 שיש לו 450,000 ₪ חיסכון הוני (ירושה + חיסכון חופשי), שגדל ב-25% לאורך השנים (רווח של 90,000 ₪).
ללא תיקון 190 — מסלול הוני רגיל
- מס על רווח: 25% × 90,000 ₪ = 22,500 ₪
- שארית נטו: 427,500 ₪
עם תיקון 190 — מסלול הוני מופחת
- הפקדה בתיקון 190 → משיכה כהון
- מס מופחת: 15% × 90,000 ₪ = 13,500 ₪
- חיסכון: 9,000 ₪
עם תיקון 190 — מסלול קצבה (אופטימלי)
- ההון מומר לקצבה חודשית
- הקצבה נכנסת בגדר קצבה מזכה → פטור ממס עד 5,422 ₪ לחודש
- מס בפועל: אפס — עד גבול הפטור
- חיסכון לעומת מסלול הוני רגיל: עד 22,500 ₪ על הרווח + פטור שוטף על הקצבה
הערה: תוצאות מדויקות תלויות בגובה שאר ההכנסות, גיל הפרישה, ומבנה הפטורים. בדרבי אנחנו בונים את תרחיש המס המלא לפני כל המלצה.
בדרבי אנחנו לא ממליצים על תיקון 190 כפתרון אוטומטי. לפני כל המלצה אנחנו בודקים שלושה דברים: האם הקצבה הקיימת חוצה את הסף הנדרש, מה גובה ההון הפנוי שניתן להכניס, ומה המשמעות לגבי קיבוע הזכויות שכבר הוגש או עתיד להיות מוגש. תיקון 190 עוצמתי — אבל רק כשהוא מגיע בעיתוי הנכון.
✔️ סיכום המספרים
- [ ] חיסכון מס ישיר (הון): 9,000–22,500 ₪ לכל 450,000 ₪ הון (בהתאם למסלול)
- [ ] לאחר הגעה לסף הקצבה — ניתן לאפס את המס על הקצבה כולה
- [ ] ההטבה עולה ביחס ישר לגובה ההון המופקד
תיקון 190 ותאריך ההפקדה — מה שחשוב לדעת
תיקון 190 הוא חלון, לא דלת פתוחה לנצח. ההפקדה ניתנת לביצוע עד גיל מסוים ותחת תנאים ספציפיים שמשתנים. כמה עקרונות חשובים:
- גיל ההפקדה: ניתן להפקיד גם לאחר גיל הפרישה — אך ככל שמפקידים מאוחר יותר, פרק הזמן לצמיחה קצר יותר
- שנת 2026 — תקרות ושינויים: אמת את התקרה השנתית להפקדה בתיקון 190 עם הנתון הרשמי מרשות המסים לשנת 2026
- שילוב עם קיבוע זכויות: מומלץ לתאם את הגשת קיבוע הזכויות עם ההחלטה לגבי תיקון 190 — שתיהן עלולות להשפיע זו על זו
✔️ עיתוי נכון לתיקון 190
- [ ] האם הקצבה הנוכחית עוברת את הסף?
- [ ] מה גיל הפרישה המתוכנן? האם יש כדאיות בהפקדה מוקדמת?
- [ ] האם קיבוע זכויות כבר הוגש?
- [ ] ייעוץ מס — האם חושב תרחיש שילוב עם שאר ההכנסות?
מה ההבדל בין תיקון 190 לקצבה מזכה?
שאלה נפוצה — ולמרות שהשניים קשורים, הם אינם אותו דבר:
| פרמטר | תיקון 190 | קצבה מזכה | |--------|-----------|-----------| | מה זה? | מנגנון להכנסת הון לתוך מערכת הפנסיה | הגדרת קצבה שמעניקה פטור ממס | | מה ההטבה? | מס 15% על הרווח (במקום 25%) / קצבה פטורה | פטור על עד 57.5% מהקצבה המזכה | | מי יכול? | מי שעמד בסף קצבה / גיל פרישה | כל מי שמקבל קצבה מוכרת | | מתי? | בעת הפקדה בגיל פרישה | שוטף — כל חודש | | קשר ביניהם | הפקדה בתיקון 190 → קצבה ממנה → חלק מהקצבה המזכה |
לקריאה מורחבת: קצבה מזכה 2026 — כל המספרים ו-תכנון פרישה — המדריך המקיף.
שאלות נפוצות על תיקון 190
האם ניתן לבצע תיקון 190 אחרי גיל 75?
כן — חוק ההכנסה לא מגביל גיל עליון בהפקדה. אך מבחינה כלכלית, ככל שפרק הזמן לפרישה קצר יותר, ההטבה על הצמיחה קטנה יותר. בגיל 75+ המוקד הוא בדרך כלל ניצול הפטור על הקצבה ועל משיכה כהון — לא על הגדלת הצבירה.
האם ניתן להפקיד בתיקון 190 מכסף של מכירת דירה?
כן — בתנאי שהכסף אינו כסף "בית" (שממנו כבר ניתן פטור ממס שבח). כסף שמקורו במכירת דירה שאינה דירת מגורים יחידה, או מירושה, ניתן להפקיד בתיקון 190 בכפוף לתנאי הזכאות.
מה קורה אם לא עמדתי בסף הקצבה?
אם הקצבה החודשית נמוכה מהסף — לא ניתן להשתמש בתיקון 190 בגרסת "קצבה מזכה". עדיין ניתן לבצע הפקדה ולמשוך כהון בשיעור מס מופחת (15%). כדאי לבדוק האם ניתן להגדיל את הקצבה (ניוד, תוספת הפקדות) כדי לעבור את הסף.
האם תיקון 190 מתאים לכולם?
לא. מי שאין לו הון פנוי, מי שנמצא בשוליים נמוכים של מס כך שאין הבדל משמעותי, או מי שזקוק לנזילות מיידית — ייתכן שתיקון 190 אינו הכלי המתאים. זו בדיוק הסיבה שאנחנו בדרבי בוחנים כל מקרה לגופו.
האם ניתן לבטל הפקדה בתיקון 190?
לרוב לא בקלות — ההפקדה לקופת גמל לקצבה היא בדרך כלל בלתי חוזרת בטווח הקצר. לכן חשוב לבצע בדיקת כדאיות מלאה לפני הפקדה כלשהי. בדרבי אנחנו מציגים את כל התרחישים לפני שמחליטים.
ה-DNA של תיקון 190 בשלושה משפטים
תיקון 190 הוא כלי מס, לא מוצר חיסכון. הוא לא מגדיל את התשואה — הוא מפחית את המס. ולכן — כמו כל כלי מס — הוא מגיע לשיא ערכו כשמשתמשים בו בזמן הנכון, עם הסכום הנכון, ובשילוב עם יתר כלי הפרישה.
פגישה ראשונית ללא עלות: צרו קשר עם ברק זיסקוביץ (Barak@iderby.co.il | 050-459-9515) לבדיקת הזכאות שלכם לתיקון 190.
רשימת בדיקה סופית — תיקון 190
✔️ 1 בדקתי שאני עומד/ת בסף הקצבה המינימלי ✔️ 2 מיפיתי את ההון הפנוי שניתן להכניס לתיקון 190 ✔️ 3 השוויתי: מסלול הוני (15%) מול קצבה (פטורה) ✔️ 4 בדקתי את הקשר לקיבוע זכויות ולפטור הכולל ✔️ 5 קיבלתי חוות דעת מסוכן פנסיוני מוסמך לפני ההפקדה
© דרבי סוכנות לביטוח פנסיוני (2024) בע"מ | iderby.co.il המידע במאמר זה הוא כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס או פנסיוני אישי.